Налог на доходы физических лиц по способу установления относится к федеральным налогам, однако это установление имеет региональные особенности. В настоящее время, в соответствии с порядком распределения налогов между бюджетами, доля этого налога в региональных бюджетах напрямую зависит от уровня и размера доходов, получаемых населением, осуществляющим деятельность на определенной территории страны. В статье рассматриваются возможности влияния на обложение доходов различных категорий физических лиц со стороны регионов. Поскольку налог на доходы физических лиц имеет выраженную социальную направленность, в Налоговом Кодексе РФ предусмотрено право регионов на установление ряда льгот для отдельных категорий налогоплательщиков. В статье описаны возможности влияния на обложение доходов различных категорий физических лиц со стороны регионов путем установления льгот. Рассматриваются вопросы льготирования доходов владельцев личных подсобных хозяйств на примере Московской области. Важной социальной задачей государства, связанной с поддержкой семьи и увеличением рождаемости, которая реализуется в РФ в рамках налога на доходы физических лиц, является освобождение от НДФЛ средств регионального материнского (семейного) капитала. В региональном законодательстве прослеживается практически одинаковая позиция в вопросе определения количества детей, в случае рождения (усыновления) которых у жителей региона возникает право на дополнительные меры государственной поддержки и льготы по налогообложению. Представлены данные по результатам анализа размера регионального материнского капитала и срокам его предоставления. Описаны льготы, которые регионы получили возможность предоставлять с 2016 года физическим лицам – плательщикам НДФЛ по доходам от продажи недвижимости. Рассматриваются льготы, которые в настоящее время установлены или могут быть установлены законами субъектов федерации при налогообложении выплат в рамках привлечения трудовых ресурсов. Приводятся данные о размерах коэффициентов-дефляторов, установленных в регионах и влияющих на налогообложение доходов иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность в России. Делается вывод о том, что, с одной стороны, перечень возможностей для предоставления льгот по налогу на доходы физических лиц для регионов в последнее время расширяется, но, с другой стороны, регионы имеют возможность и увеличивать размеры налоговых поступлений в бюджет за счет увеличения налоговой нагрузки на иностранных граждан, работающих в России.

налог, физическое лицо, региональные особенности, законы субъектов, доход

1. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117 ФЗ (ред. от 03.07.2016)

2. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 № 145 ФЗ (ред. от 03.07.2016).

3. Федеральный закон от 07.07.2003 № 112 ФЗ (ред. от 01.05.2016) «О личном подсобном хозяйстве»

4. Федеральный закон от 29.12.2006 № 256 ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О дополнительных мерах поддержки семей, имеющих детей»

5. Закон РФ от 19.04.1991 № 1032–1 (ред. от 09.03.2016) «О занятости населения в Российской Федерации»

6. Дементьева О. А. Проблемы реализации конституционного принципа бюджетной самостоятельности местного самоуправления в Российской Федерации // Законодательство и экономика. 2016. № 9.

7. Мошкович М. Г. НДФЛ вычеты по имуществу: покупаем продаем // Главная книга. 2016. № 15.

8. Orlova M., Khafizova A. The tax component of innovative activity assessment in the Russian Federation //Life Science Journal. 2014. Т. 11. №. 11. С. 328–333.

9. Yew B., Milanov V. B., McGee R. W. An Analysis of Individual Tax Morale for Russia: Before and After Flat Tax Reform // International Business Research. 2015. Т. 8. №. 1. С. 60–80.